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中級會計實務(wù)知識點：預(yù)計負(fù)債

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：仔仔優(yōu)尼 2019/12/27 15:16:57　 字體：大小

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中級會計實務(wù)知識點：預(yù)計負(fù)債

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額

預(yù)計負(fù)債

1. 因計提產(chǎn)品保修費用而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

按照或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費用，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除，則會產(chǎn)生暫時性差異。

2. 未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

（1）如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，例如因債務(wù)擔(dān)保引起的未決訴訟，其產(chǎn)生的損失無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，因此其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異。

（2）如果稅法規(guī)定未決訴訟實際發(fā)生時可以稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不相同，產(chǎn)生暫時性差異。

【歸納】暫時性差異和非暫時性差異，會計核算異同：


圖片2

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