中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目現(xiàn)金流量

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中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理——項(xiàng)目現(xiàn)金流量：

（一）項(xiàng)目現(xiàn)金流量的含義

現(xiàn)金流量：由一項(xiàng)長期投資方案所引起的未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支。包括現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量。

現(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額，稱為現(xiàn)金凈流量（Net Cash Flow，簡稱NCF）。

【提示】所謂的現(xiàn)金既指庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)，也可以指相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)的變現(xiàn)價(jià)值。

【提示】項(xiàng)目現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增量，即由于該項(xiàng)目而導(dǎo)致的企業(yè)現(xiàn)金凈流量的增加量，上不上馬一個(gè)項(xiàng)目都會(huì)發(fā)生的現(xiàn)金流量不應(yīng)納入該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。

（二）投資項(xiàng)目的壽命期

投資項(xiàng)目從整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命周期來看，大致可以分為三個(gè)時(shí)點(diǎn)階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目也可以歸屬于各個(gè)階段之中。

（三）投資期的現(xiàn)金流量

【提示1】初始階段中長期資產(chǎn)的原始投資通常在年內(nèi)一次性投入（如購買設(shè)備），如果不是一次性投入（如工程建造），則應(yīng)把投資歸屬于不同投入年份之中。

【提示2】墊支的營運(yùn)資金（營運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）

（四）營業(yè)期的現(xiàn)金流量

【公式推導(dǎo)】：

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅……………………………（公式1）

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅－非付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本

＝營業(yè)收入－成本總額－所得稅＋非付現(xiàn)成本

＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本………………………………（公式2）

＝（收入－付現(xiàn)成本–非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本

＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率…………………………（公式3）

【提示】

1. 假設(shè)現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)在當(dāng)期期末。

2. 非付現(xiàn)成本主要是固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)用、長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用主要有跨年的大修理費(fèi)用、改良工程折舊攤銷費(fèi)用、籌建費(fèi)攤銷費(fèi)用等。

3. 對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內(nèi)一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現(xiàn)成本；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。營業(yè)期內(nèi)某一年發(fā)生的改良支出是一種投資，應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回。

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