中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金預(yù)算

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已開始，為了使大家的備考更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了《財(cái)務(wù)管理》第三章知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快！

【知識(shí)點(diǎn)】：現(xiàn)金預(yù)算

【例題·計(jì)算分析題】A企業(yè)正在著手編制2014年1月份的現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

（1）2013年末現(xiàn)金余額為8000元；

（2）2013年末有息負(fù)債余額為12000元，已知年利率4%，按季支付利息；

（3）2013年末應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)可收回80%；

（4）預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品10000件，每件5元，增值稅率17%，預(yù)計(jì)月內(nèi)銷售的收款比例為50%；

（5）需要采購材料的成本為8000元，增值稅率17%，70%當(dāng)月付現(xiàn)，其余下月付現(xiàn)；

（6）2013年末應(yīng)付賬款余額5000元，付款政策同（5）；

（7）月內(nèi)以現(xiàn)金支付直接人工8400元；

（8）制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用付現(xiàn)13854元；

（9）購買設(shè)備支付現(xiàn)金20900元；

（10）所得稅按照季度預(yù)交，在季度末支付，每次支付3000元；

（11）公司的籌資政策：企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款，借款金額為100元的整數(shù)倍數(shù)，年利率為6%，按月支付利息，借款在期初，還款在期末；

（12）要求月末現(xiàn)金余額介于5000～5100元之間。

要求：（1）計(jì)算可供使用現(xiàn)金。

（2）計(jì)算現(xiàn)金支出總額。

（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺數(shù)值。

（4）確定向銀行借款或歸還銀行借款的數(shù)額。

【答案】（1）計(jì)算可供使用現(xiàn)金：

可供使用現(xiàn)金

＝8000＋4000×80%＋10000×5×（1＋17%）×50%

＝40450（元）

（2）計(jì)算現(xiàn)金支出總額：

采購材料支出＝8000×（1＋17%）×70%＋5000＝11552（元）

現(xiàn)金支出總額＝11552＋8400＋13854＋20900＝54706（元）

（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺數(shù)值：

現(xiàn)金余缺＝40450－54706＝－14256（元）

（4）確定向銀行借款或歸還銀行借款的數(shù)額：

假設(shè)需要借入W元，則1月份支付的利息＝W×6%/12＝0.005W

存在下列關(guān)系式：5000<－14256＋W－0.005W<5100

19353<W<19453

由于借款額為100元的整數(shù)倍數(shù)，因此，應(yīng)該借款19400元。

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