2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材答疑

吶，你們要的2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材答疑，拿走不謝~本篇詳細(xì)解答了關(guān)于教材中的一些問(wèn)題，廣大考生要認(rèn)真學(xué)習(xí)，以便更好地掌握教材內(nèi)容。

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)管理》

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材答疑

1. 教材第105頁(yè)第5行中（【例7-4】），乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換取得倉(cāng)庫(kù)，是否要考慮不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策？如果考慮，乙公司的核算是否應(yīng)改為：

借：固定資產(chǎn) 1 023 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 75 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅 50 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 050 000

　　　　銀行存款 100 000

解答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》要求，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但本題沒(méi)有明確具體取得日期，因此沒(méi)有進(jìn)行分期抵扣。

但如果符合分2年抵扣的有關(guān)要求，乙公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 1 023 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 75 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣增值稅 50 600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 050 000

　　　　銀行存款 100 000

2. 請(qǐng)問(wèn)自行建造的以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是以建設(shè)成本確認(rèn)成本，在期末調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)嗎？

解答：采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對(duì)于在建投資性房地產(chǎn)（包括企業(yè)首次取得的在建投資性房地產(chǎn)），如果其公允價(jià)值無(wú)法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，應(yīng)當(dāng)以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)或其完工后（兩者孰早），再以公允價(jià)值計(jì)量。

3. 教材第100頁(yè)第18行中，視同轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是否應(yīng)該刪除？

解答：應(yīng)刪除“營(yíng)業(yè)稅”。

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