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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)： 委托外單位加工的存貨
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委托外單位加工的存貨
【補(bǔ)充】受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理及收回委托加工物資實(shí)際成本的確定。
●發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工實(shí)際成本；
●支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
委托方對(duì)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的處理
主要情形 | 消費(fèi)稅去向 |
收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 | “委托加工物資” |
收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目 | |
收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 | “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅” |
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 |
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格
?。讲牧蠈?shí)際成本＋加工費(fèi)＋消費(fèi)稅
＝材料實(shí)際成本＋加工費(fèi)＋消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
?。剑ú牧蠈?shí)際成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）
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