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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：所得稅相關(guān)內(nèi)容
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師備戰(zhàn)正當(dāng)時(shí)，為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識(shí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已開(kāi)通2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無(wú)紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊（立即體驗(yàn)>>）。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國(guó)學(xué)員進(jìn)行互動(dòng)，大家一起鼓勵(lì)、一起進(jìn)步！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。
所得稅
一、永久性差異
關(guān)鍵點(diǎn)：永久性差異要按稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)上不作處理，什么是永久性差異以及怎么調(diào)整應(yīng)納稅所得額，最好結(jié)合經(jīng)濟(jì)法所得稅那章來(lái)學(xué)習(xí)，會(huì)十分明朗。
二、特殊情況的賬面與計(jì)稅差異的處理：
1.商譽(yù)只有在計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)才認(rèn)定為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，其余差異均不考慮；
2.長(zhǎng)期股權(quán)投資除減值提取按可抵扣暫時(shí)性差異處理外，其余差異均按非暫時(shí)性差異處理。
3.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅（即遞延所得稅不計(jì)入所得稅費(fèi)用）：
包括會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)入資本公積，不影響損益，所以與所得稅費(fèi)用及應(yīng)交所得稅無(wú)關(guān)，在其出售時(shí)一并轉(zhuǎn)入投資收益）、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。
三、遞延所得稅遇稅率變動(dòng)時(shí)的處理：
1、如果事先預(yù)知下年度將調(diào)整稅率，應(yīng)將本年的遞延所得稅調(diào)整為按新稅率計(jì)算的金額。
2、公式為：期末遞延所得稅的累計(jì)余額*新稅率-期初遞延所得稅累計(jì)余額*舊稅率
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【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：小催
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