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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》小知識(shí)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師備戰(zhàn)正當(dāng)時(shí)，為幫助考生進(jìn)行有效練習(xí)迅速掌握知識(shí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已開(kāi)通2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無(wú)紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習(xí)”模塊（立即體驗(yàn)>>）。另外，網(wǎng)校學(xué)員在論壇和全國(guó)學(xué)員進(jìn)行互動(dòng)，大家一起鼓勵(lì)、一起進(jìn)步！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)你有所幫助。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（P346）
?。?）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先***的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
?。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
但生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
?。?）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
?。?）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。
（8）進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
?。ǘ┰鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（P335）
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法 ：
| 抵扣方法 | 具體內(nèi)容 |
| 以票抵稅 | （1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。） （2）從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額 |
| 計(jì)算抵稅 | 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13% 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價(jià)=價(jià)款+煙葉稅 |
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