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2014中級會計師考試《經濟法》小知識：應納稅額的計算
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小規(guī)模納稅人應納稅額的計算（P339）
1.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算：
應納稅額=銷售額（不含增值稅的銷售額）×征收率（3%）
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率3%）
2.銷售自己使用過的固定資產和舊貨：減按2%的征收率征收增值稅
應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%
進口的貨物的應納稅額計算（P340）
按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式為：應納稅額＝組成計稅價格×稅率
（1）非應稅消費品組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅
（2）應稅消費品組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額＋消費稅稅額
解釋：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣；
附屬設備和配套設施是指排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。
3.特殊規(guī)定
①已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生前述5種情形的（參考教材P336），應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。
例：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生因管理不善發(fā)生意外事故，經稅務機關核定，庫存原材料損失50萬元（購進時的進項已經抵扣）。
計算該企業(yè)進項稅額轉出額：進項稅額轉出額＝50×17%＝8.5（萬元）。
②因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
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