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2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)務(wù)管理》：可轉(zhuǎn)換債券

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/01/20 19:07:40　字體：大 小

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開(kāi)通了2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱零基礎(chǔ)班、預(yù)習(xí)班課程（試聽(tīng)課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　一、可轉(zhuǎn)換公司債券（不可分離、可分離）

　?。ㄒ唬┛赊D(zhuǎn)換債券的基本性質(zhì)

　　1、證券期權(quán)性；2、資本轉(zhuǎn)換性；3、贖回與回售

　　（二）可轉(zhuǎn)換債券的基本要素

　　1、標(biāo)的股票：一般是發(fā)行公司本身的股票，也可以是其他公司的股票。（可以自己，可以他人）

　　2、票面利率：一般會(huì)低于普通債券的票面利率，有時(shí)甚至低于同期銀行存款利率。（低于普通債，低于銀行）

　　我國(guó)《可轉(zhuǎn)換公司債券管理辦法暫行規(guī)定》規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券的利率不超過(guò)銀行同期存款利率水平，而普通公司債券利率一般都高于銀行同期存款利率水平。（可轉(zhuǎn)債不超過(guò)，普通高于銀行）

　　3、轉(zhuǎn)換價(jià)格（轉(zhuǎn)股價(jià)格）：我國(guó)規(guī)定，以發(fā)行前一個(gè)月股票的平均價(jià)格為基準(zhǔn)，上浮一定幅度作為轉(zhuǎn)股價(jià)格。（10%-30%）

　　4、轉(zhuǎn)換比率=面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格

　　5、轉(zhuǎn)換期：轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限。（小于等于債券期限）

　　6、贖回條款：公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)。

　　7、回售條款：公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)。

　　8、強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款：在某些基本條件具備之后，債券持有人必須將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票，無(wú)權(quán)要求償還債券本金的條件規(guī)定。

　　贖回條款和強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款對(duì)發(fā)行公司有利，而回售條款對(duì)債券持有人有利。

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