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2015中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：合并報(bào)表（5.7）
2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考日益緊張，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程（試聽課程>>）。另外，網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。
一、內(nèi)部存貨交易的抵消（分錄）
A、首次編制
1.借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2.借 ：營業(yè)成本
貸：存貨
3.借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（抵銷多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）
貸：資產(chǎn)減值損失
4.借：遞延所得稅資產(chǎn) （確認(rèn)）
貸：所得稅費(fèi)用
附注：因抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（不影響計(jì)稅基礎(chǔ)，影響賬面價(jià)值）
B、連續(xù)編制
把損益類項(xiàng)目改為未分配利潤——年初
1.抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本
2.抵銷期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：未分配利潤——年初
3.借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤——年初
4.借：營業(yè)成本 （按銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)）
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
5.借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
6.借 ：營業(yè)成本
貸：存貨
7.借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （多提數(shù)）
貸：資產(chǎn)減值損失
8.借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
a.期末暫時(shí)性差異=資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價(jià)值變動(dòng)額即
?。ㄙY產(chǎn)項(xiàng)目借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額）
若為正數(shù)表示期末應(yīng)納稅，
若為負(fù)數(shù)表示期末可抵扣。
b.期末遞延所得稅=期末暫時(shí)性差異*未來轉(zhuǎn)回稅率
c.遞延所得稅本期發(fā)生額=期末遞延所得稅-期初遞延所得稅
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