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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)務(wù)管理》：發(fā)行公司債券（5.7）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/05/07 14:51:34　字體：大 小

　　2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考日益緊張，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程（試聽課程>>）。另外，網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。

　　發(fā)行公司債券

　?。ǎ┌l(fā)行債券的條件

　　1．股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；

　　2．累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；

　　3．最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

　　4．籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

　　5．債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平；

　　6．國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

　　【提示】公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

　?。ǘ┕緜姆N類

分類標(biāo)準(zhǔn) 類型 說明
是否記名 記名債券 在公司債券存根簿上載明債券持有人的姓名等債券持有人信息
無記名債券 在公司債券存根簿上不記載持有人的姓名
能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán) 可轉(zhuǎn)換債券 債券持有者可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司的股票的－種債券
不可轉(zhuǎn)換債券 不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券
有無特定
財(cái)產(chǎn)擔(dān)保		 擔(dān)保債券 以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券，主要是抵押債券按抵押品的不同，分為不動(dòng)產(chǎn)抵押債券、動(dòng)產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券
信用債券 僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒有抵押品作抵押擔(dān)保的債券

　　【提示】《公司法》規(guī)定，可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司。

　?。ㄈ﹤膬斶€

償還方式 相關(guān)說明
提前償還（又稱
提前贖回或收回）		 （1）提前償還所支付的價(jià)格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降
（2）具有提前償還條款的債券可使公司籌資具有較大的彈性
到期償還 分批償還 如果－個(gè)公司在發(fā)行同－種債券的當(dāng)時(shí)就為不同編號(hào)或不同發(fā)行對(duì)象的債券規(guī)定了不同的到期日，這種債券就是分批償還債券
－次償還 多數(shù)情況下，發(fā)行債券的公司在公司債券到期日，－次性歸還債券本金，并結(jié)算債券利息

　　【提示】當(dāng)公司資金有結(jié)余時(shí)，可提前贖回債券；當(dāng)預(yù)測利率下降時(shí)，也可提前贖回債券，而后以較低的利率來發(fā)行新債券。

　?。ㄋ模┌l(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)【★2013年多選題】

籌資特點(diǎn) 相關(guān)的解釋和說明
－次籌資數(shù)額大 利用發(fā)行公司債券籌資，能夠籌集大額的資金
募集資金的使用
限制條件少		 與銀行借款相比，發(fā)行債券募集的資金在使用上具有相對(duì)靈活性和自主性。
特別是發(fā)行債券所籌集的大額資金，能夠用于流動(dòng)性較差的公司長期資產(chǎn)上
資本成本負(fù)擔(dān)較高 相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行債券的利息負(fù)擔(dān)和籌資費(fèi)用都比較高
提高公司的社會(huì)聲譽(yù) 發(fā)行公司債券，往往是股份有限公司和有實(shí)力的有限責(zé)任公司所為

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