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2014中級職稱《經(jīng)濟法》知識點：增值稅進項稅額
2014年中級會計職稱考試臨近，如何在短時間內(nèi)掌握考試重難點、高效備考呢？建議考生朋友學(xué)習(xí)“移動班+考點匯編+?？枷到y(tǒng)”黃金組合集訓(xùn)（立即報名>> ）。中級職稱備考不孤單，全國學(xué)員在網(wǎng)校論壇與你一起互動學(xué)習(xí)！以下是網(wǎng)校學(xué)員為大家分享的中級會計師知識點，希望對你有所幫助。
進項稅額
1.可以抵扣的情形
| 以票抵稅 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。★ 【注意1】2013年8月1日起，納稅人購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣進項稅額。（新增） 【注意2】2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，進項稅額可以抵扣。 |
| （2）從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額 【注意】納稅人進口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進口企業(yè)退還或返還的資金，或進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關(guān)價格的差額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 |
|
| 計算抵稅 | 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額＝買價×13% 【注意】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價=價款+煙葉稅 |
【總結(jié)1】增值稅扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、銷售發(fā)票以及通用繳款書。
【總結(jié)2】運費的處理
| 收取的運費 | （1）能開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票：營業(yè)額×11%做銷項稅額 （2）其余：作為價外費用，換算為不含稅收入計入銷售額 |
| 支付的運費 | 進項稅額抵扣，稅率11% 【注意】交通運輸業(yè)已經(jīng)營改增，故需要貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣。 |
| 符合條件的代墊運費 | 不能作為進項稅額抵扣，也不能作為銷項稅額 |
不得抵扣進項的情形——進項看銷項的臉色
?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；★
（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；★
?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
?。?）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；
?。?）上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；——運費看貨物的臉色
?。?）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；
（7）進口貨物，在海關(guān)計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金；
（8）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。
?。?）按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進項稅額。
【注意】納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇（二車一艇），其進項稅額可以抵扣。（變動）
兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的
不得抵扣的進項稅額＝無法劃分的全部進項稅額×（不得抵扣項目銷售營業(yè)額÷全部銷售營業(yè)額）
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