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2015中級會計職稱知識點《中級會計實務》：持有至到期投資
2014年中級會計職稱考試已經結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網校全面啟動2015年中級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
一、概念：到期日固定，回收金額固定或可確定，有能力、有意圖持有至到期（一般指債券投資）。
二、初始投資成本=公允價值+相關交易費用
三、后續(xù)計量：按攤余成本計量。
所謂的攤余成本就是我們常說的賬面價值，指初始金額-提前償還的本金+折價攤銷至面值（或減溢價攤銷至面值）-發(fā)生的減值損失
四、賬務處理
（一）分次付息，一次還本：
1、取得時
借：持有至到期投資——成本 （面值）
——利息調整 （差額，可能在貸方，包含折溢價及相關稅費）
應收利息 （已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款
2、后續(xù)計量
借：應收利息 （面值*票面利率）
持有至到期投資——利息調整 （差額，可能在貸方）
貸：郵資收益 （期初的攤余成本*實際利率）
3、到期處置時
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——成本
應收利息 （最后一年的）
注意：如果計提了減值準備，一并結轉掉。利息調整已經沖減至零。
（二）一次還本付息的賬務處理：
1、取得時，賬務處理同上。
2、年末計息時，注意因為利息是到期一次支付，所以年末攤余成本=年初攤余成本+實際利息收入
借：持有至到期投資——應計利息 （面值*票面利率）
貸：投資收益 （期末攤余成本*實際利率）
持有至到期投資——利息調整 （差額）
3、最后一年的利息調整金額是根據利息調整的期初余額減掉每年沖減的金額倒擠出來的，而投資收益=應計利息-利息調整
4、到期處置時
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——成本
——應計利息
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