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2015年中級會計職稱《經濟法》知識點：企業(yè)所得稅應納稅所得額
2014年中級會計職稱考試已經結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網校全面啟動2015年中級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
| 一般規(guī)定 | 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損 | |
| 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，結轉年限最長不超過5年。 | ||
| 收入總額 | 銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。 | |
| 不征稅收入 | （1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
| 稅前扣除項目及標準 | 一般扣除項目 | 成本。銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費 |
| 費用。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。包括：工資薪金；社會保險；職工福利；業(yè)務招待費；廣告費和業(yè)務宣傳費等。 | ||
| 稅金。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。 | ||
| 損失。企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失準予扣除。 | ||
| 其他支出。 | ||
| 特殊扣除項目 | 公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 | |
| 以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 | ||
| 匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。 | ||
| 禁止扣除項目 | 1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；6、贊助支出； 7、未經核定的準備金支出；8、與取得收入無關的其他支出。 | |
| 企業(yè)資產的稅收處理 | 固定資產 | 下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。 |
| 固定資產計算折舊的最低年限：20年；10年；5年；4年；3年。 | ||
| 生產性生物資產 | 折舊的最低年限如下：（1）林木類生產性生物資產，為10年；（2）畜類生產性生物資產，為3年。 | |
| 無形資產 | 不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（2）自創(chuàng)商譽；（3）與經營活動無關的無形資產。 | |
| 企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理 | 下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：（1）按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 | |
| 非居民企業(yè)的應納稅所得額 | 1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所 | |
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