中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：所得稅的列報（5.11）

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/05/11 14:25:35　字體：大小

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　　所得稅的列報

　?。ㄒ唬﹤€別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債

　　同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利；意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進(jìn)行。

　　1.當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動資產(chǎn)”；

　　2.當(dāng)企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

　?。ǘ﹤€別財務(wù)報表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債

　　同時滿足條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。

　　一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。

　?。ㄈ┰诤喜⒇攧?wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷。