中級(jí)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（一）

一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）

　　增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率　　

　　在計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)注意以下問(wèn)題：

　?。?）首先界定題目中的項(xiàng)目是否應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”，其中需要注意的問(wèn)題視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)。

　?。?）“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，準(zhǔn)確界定該筆收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　（3）銷(xiāo)售額的范圍：向購(gòu)買(mǎi)方所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）。

　　提示：價(jià)外費(fèi)用不包括：

　?。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

　　（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　?、俪羞\(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；

　?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　?。?）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　?、谑杖r(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

　?、鬯湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政。

　?。?）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

　　　　銷(xiāo)售額必須是不含稅的
　?。?）換算：不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋增值稅稅率）
　?。?）判斷含稅的方法：

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