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中級會計師考試《中級會計實務(wù)》微方法：暫時性差異性質(zhì)的判斷
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
分析教材上固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和預(yù)計負(fù)債等幾個例題時，對暫時性差異是應(yīng)納稅還是可抵扣的分析，過程很復(fù)雜，而且速度很慢，而且很可能出錯。介紹一種簡便方法，無需大量分析判斷思考的方法。
產(chǎn)生暫時性差異的項目有資產(chǎn)和負(fù)債等兩類，暫時性差異也可分為兩類：一類是資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，即資產(chǎn)產(chǎn)生的差異；另一類是負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，即負(fù)債產(chǎn)生的差異。
暫時性差異的符號與性質(zhì)
計算公式作如下規(guī)定：
資產(chǎn)差異＝資產(chǎn)賬面價值－資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)；
負(fù)債差異＝（負(fù)債賬面價值－負(fù)債計稅基礎(chǔ)） ×（－1）（注：乘以－1 表示與資產(chǎn)相反）
則計算結(jié)果正負(fù)符號與暫時性差異性質(zhì)相對應(yīng)：
正差＝應(yīng)納稅暫時性差異，即正號表示應(yīng)納稅；
（正號就是加號，增加納稅，即應(yīng)納稅）
負(fù)差＝可抵扣暫時性差異，負(fù)號表示可抵扣。
（負(fù)號就是減號，減少納稅，即可抵扣）
符號表示性質(zhì)。
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