中級會計職稱考試《財務(wù)管理》考點：現(xiàn)金收支日常管理

為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計師考試《財務(wù)管理》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

企業(yè)的經(jīng)營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期。其中，從收到原材料到加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉(zhuǎn)期；產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。但是企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

假設(shè)1年按360天計算，則：

存貨周轉(zhuǎn)期=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（年銷貨成本/平均存貨）=平均存貨/日銷貨成本

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（銷售收入/平均應(yīng)收賬款）=平均應(yīng)收賬款/日銷售收入

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/（年購貨成本/平均應(yīng)付賬款）=平均應(yīng)付賬款/日購貨成本

所以，如果要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來縮短存貨周轉(zhuǎn)期；加速應(yīng)收賬款的回收來縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期；延緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，從而最終達到縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的目的。

（二）收款管理

1.收款成本

一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小。收款成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用（例如銀行手續(xù)費）及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業(yè)無法利用這些資金，也會產(chǎn)生機會成本。

2.收款浮動期

收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類型：

（1）郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔；

（2）處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時間；

（3）結(jié)算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進行支票結(jié)算所需的時間。

（三）付款管理

現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間?？刂片F(xiàn)金支出的目標是在不損害企業(yè)信譽條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。通過以下方式延緩現(xiàn)金的支出：

1.使用現(xiàn)金浮游量。

2.推遲應(yīng)付款的支付。

3.匯票代替支票。

4.改進員工工資支付模式。

5.透支。

6.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步。

7.使用零余額賬戶。