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2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：增值稅的稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2014/02/19 11:40:48　字體：大 小

2014年中級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

增值稅的稅率

1.稅率與征收率

一般納稅人

基本稅率（17%）

大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)

低稅率（13%）

（1）糧食、食用植物油；
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
（3）圖書、報紙、雜志；
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
（5）農(nóng)產(chǎn)品；
【注意】指的是初級農(nóng)產(chǎn)品，不包括深加工以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
（6）音像制品；
（7）電子出版物；
（8）二甲醚；
（9）食用鹽

零稅率

納稅人出口貨物

小規(guī)模納稅人

征收率為3%

簡易辦法征稅：征收率為2%、3%、4%或6%

2.銷售自己使用過的物品

固定資產(chǎn)

一般納稅人

09.1.1前：增值稅＝含稅售價÷（1＋4%）×4%÷2

09.1.1后：增值稅＝含稅售價÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人

增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%

固定資產(chǎn)以外的物品

一般納稅人

增值稅＝含稅售價÷（1＋17%）×17%

小規(guī)模納稅人

增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×3%

3.銷售舊貨：

（1）一般納稅人：增值稅＝含稅售價÷（1＋4%）×4%÷2

（2）小規(guī)模納稅人（P342）：增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%

4.一般納稅人簡易辦法征收：

6%征收率

含稅售價÷（1＋6%）×6%

（1）縣級和縣以下小型水力；
（2）建筑用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；
（4）微生物、血液組織生產(chǎn)的生物制品；
（5）自來水；
（6）商品混凝土
【注意】選擇簡易辦法后，36個月內(nèi)不得變更。

4%征收率

含稅售價÷（1＋4%）×4%

（1）寄售商店代銷寄售物品；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品

5.（新增）自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。

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