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《中級會計實務(wù)》知識點：其他債權(quán)投資的一般會計分錄
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●中級會計實務(wù)知識點：其他債權(quán)投資的一般會計分錄
1.取得其他債權(quán)投資時
借：其他債權(quán)投資——成本（面值）
——應(yīng)計利息
——利息調(diào)整（溢價時）
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整（折價時）
2.以債券為投資對象的其他債權(quán)投資持有期間的會計處理
（1）每期投資收益＝期初攤余成本×內(nèi)含報酬率；
（2）利息收益的賬務(wù)處理
同債權(quán)投資的核算，只需替換總賬科目為“其他債權(quán)投資”。
（3）期末公允價值波動的會計處理
①計算過程
a.先由攤余成本與公允價值比對出期末應(yīng)認(rèn)定的累計增值或累計減值額；
b.再基于已經(jīng)確認(rèn)的累計增值或累計減值額，倒擠出當(dāng)期應(yīng)追加的增值額或減值額；
②會計分錄
a.增值時
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
b.暫時貶值時
借：其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動
3.其他債權(quán)投資減值的一般處理
（1）減值與價值下滑的關(guān)系
①先認(rèn)定總的價值下滑
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動（價值下滑總量）
貸：其他債權(quán)投資（價值下滑總量）
②再認(rèn)定事實貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
（2）減值恢復(fù)
減值幅度內(nèi)恢復(fù)：
借：其他綜合收益
貸：信用減值損失
超過減值幅度的公允價值上升部分，確認(rèn)為公允價值變動：
借：其他債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
【要點提示】其他債權(quán)投資減值的會計處理原則
4.出售其他債權(quán)投資時
借：銀行存款
其他綜合收益（持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）
貸：其他債權(quán)投資——成本
——公允價值變動（持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方）
——利息調(diào)整
——應(yīng)計利息
投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）
【要點提示】其他債權(quán)投資處置時其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益的處理。
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