中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力

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●財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力

1.營運(yùn)資金

營運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債 

（1）指標(biāo)分析

①營運(yùn)資金為正，說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，不能償債的風(fēng)險(xiǎn)較小。 

②營運(yùn)資金為負(fù)，企業(yè)部分非流動(dòng)資產(chǎn)以流動(dòng)負(fù)債作為資金來源，企業(yè)不能償債的風(fēng)險(xiǎn)很大。

（2）評價(jià)

營運(yùn)資金是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間的比較。

2.流動(dòng)比率

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 

流動(dòng)比率越大通常短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。

（1）運(yùn)用流動(dòng)比率分析時(shí)，注意以下問題：

①流動(dòng)比率高不意味著短期償債能力一定很強(qiáng)。 

②計(jì)算出來的流動(dòng)比率，只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史流動(dòng)比率進(jìn)行比較，才能知道這個(gè)比率是高還是低。

（2）影響因素

一般情況下，營業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。營業(yè)周期短、應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，其流動(dòng)比率低一些也是可以接受的。

（3）評價(jià)

①該比率比較容易人為操縱。 

②沒有揭示流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容，只能大致反映流動(dòng)資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力。

3.速動(dòng)比率

速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 

一般情況下，速動(dòng)比率越大，短期償債能力越強(qiáng)。

貨幣資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)，可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)，稱為速動(dòng)資產(chǎn)；另外的流動(dòng)資產(chǎn)，包括存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等，屬于非速動(dòng)資產(chǎn)。

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