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2016年版中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試教材修訂內(nèi)容

來源: 全國會計資格評價網(wǎng) 編輯: 2017/05/26 11:10:25 字體:
 《中級會計實務(wù)》

對2016年版會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材調(diào)整修訂主要內(nèi)容(中級會計實務(wù))

數(shù)
調(diào) 內(nèi)
28
附注①
刪除其中的“2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后,企業(yè)購建(包括購進(jìn)、接受捐贈、實物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。因此,此處的“相關(guān)稅費”中”。
附注②
在“可以抵扣”前增加“已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,”
43
倒1
增加11. 《增值稅會計處理規(guī)定》(2016年12月3日財政部發(fā)布)
96
19
刪除“3 《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點稅收政策的通知》(2013年5月24日財政部發(fā)布,自2013年8月1日起施行)”。
增加“3.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改證增值稅試點的通知》(2016年3月23日財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布 自2016年5月1日起施行)”
96
24
另起一行,增加“5 《關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(2016年12月3日財政部發(fā)布,自發(fā)布之日起施行)”
98
12-13
刪除“上述應(yīng)支付的相關(guān)稅費,是指企業(yè)直接為換入資產(chǎn)支付的稅費,而企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的稅費不應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本。”
110
6
增加“3.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改證增值稅試點的通知》(2016年3月23日財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布 自2016年5月1日起施行)”
110
倒1
增加“4 .《關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(2016年12月3日財政部發(fā)布,自發(fā)布之日起施行)”
刪除“3 .《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點稅收政策的通知》(2013年5月24日財政部發(fā)布,自2013年8月1日起施行)”
124
22
原“借:資產(chǎn)減值損失——機(jī)器A 100 000,改為“借:資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失——機(jī)器A 100 000”
124
23
原“——機(jī)器B 262 500”,改為“——固定資產(chǎn)減值損失——機(jī)器B 262 500”
124
24
原“——機(jī)器C 437 500”,改為“——固定資產(chǎn)減值損失——機(jī)器C 437 500”
128
2
原“借:資產(chǎn)減值損失——生產(chǎn)線B 1 302 540”,改為“借:資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失——生產(chǎn)線B 1 302 540”
128
3
原“——生產(chǎn)線C 35 514”,改為“借:——固定資產(chǎn)減值損失——生產(chǎn)線C 35 514”
128
4
原“——研發(fā)中心 501 770”,改為“借:——固定資產(chǎn)減值損失——研發(fā)中心 501 770”
130
25
原“——固定資產(chǎn)XX 7 000 000”,改為“——固定資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)XX 7 000 000”
160
20
將“……B公司債券——成本8 080 000”調(diào)整為
“……B公司債券——成本 8 000 000
——利息調(diào)整 80 000”
163
倒8
將“資本公積”修改為“其他綜合收益”
191
倒11
本行之前增加“附件1
193
倒16
本行之前增加附件2”
235
7
原“企業(yè)對商品提供售后擔(dān)保”修改為“企業(yè)對商品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證
239
10-11
刪除“如法律訴訟,
246
15
原“A公司對購買其機(jī)床的消費者”修改為“A公司對其銷售的機(jī)床
257
18-19
增加“企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的,應(yīng)將相關(guān)增值稅銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目,待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時,應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。”
292
9-10
原“《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》(2012年7月5日財政部發(fā)布)”,改為“《增值稅會計處理規(guī)定》(2016年12月3日財政部發(fā)布,自發(fā)布之日起施行)”
316
19
原“適用稅額”,修改為“適用稅率”
319
9
原“資本公積”,修改為“其他綜合收益”
437
概述第一自然段
調(diào)整為:“政府會計是政府財政財務(wù)管理的重要基礎(chǔ),行政事業(yè)單位會計是政府會計的重要組成部分。目前,行政事業(yè)單位的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,對特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項按照相應(yīng)會計制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2015年10月,財政部發(fā)布了《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,提出政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成,預(yù)算會計一般實行收付實現(xiàn)制,財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。2016年7月6日,財政部發(fā)布了《政府會計準(zhǔn)則第1號——存貨》、《政府會計準(zhǔn)則第2號——投資》、《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》和《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》等4項具體準(zhǔn)則。今后還將加快政府會計改革,制定發(fā)布其他具體準(zhǔn)則,完善政府會計制度。由于政府會計具體準(zhǔn)則尚未全部發(fā)布,相關(guān)會計制度仍處于修訂過程之中,本教材仍以2012年發(fā)布的、目前仍然實施的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》為基礎(chǔ),介紹事業(yè)單位會計的主要內(nèi)容和特定業(yè)務(wù)的核算要求。”
373
19
在本行末尾增加一句話,“被投資方自行清算的除外。”
414
19-22
將(12)中第2筆分錄與第3筆分錄調(diào)換順序。

附件1:

【例11-2】甲公司在2×16年1月1日設(shè)立了一項設(shè)定受益計劃,并于當(dāng)日開始實施。該設(shè)定受益計劃規(guī)定:

(1)甲公司向所有在職員工提供統(tǒng)籌外補(bǔ)充退休金,這些職工在退休后每年可以額外獲得12萬元運休金,直至去世。

(2)職工獲得該額外退休金基于自該計劃開始日起為公司提供的服務(wù),而且應(yīng)當(dāng)自該設(shè)定受益計劃開始日起一直為公司服務(wù)至退休。

為簡化起見,假定符合計劃的職工為100人,當(dāng)前平均年齡為40歲,退休年齡為60歲,還可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前元人離職,退休后平均剩余壽命為15年。假定適用的折現(xiàn)率為10%。并且假定不考慮未來通貨膨脹影響等其他因素。

計算設(shè)定受益計劃義務(wù)及其現(xiàn)值見表11-1。計算職工服務(wù)期間每期服務(wù)成本見表11-2。

服務(wù)第1年至第20年的賬務(wù)處理如下:

服務(wù)第1年年末,甲公司的賬務(wù)處理如下:

借:管理費用(或相關(guān)資產(chǎn)成本) 746 200

  貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計劃義務(wù) 746 200

服務(wù)第2年年末,甲公司的賬務(wù)處理如下:

借:管理費用(或相關(guān)資產(chǎn)成本) 820 800

  貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計劃義務(wù) 820 800

借:財務(wù)費用(或相關(guān)資產(chǎn)成本) 74 600

  貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定受益計劃義務(wù) 74 600

服務(wù)第3年至第20年,以此類推處理。

表11-1  單位:萬元

 
退休后第1年
退休后第2年
退休后第3年
退休后第4年
……
退休后第14年
退休后第15年
(1)當(dāng)年支付
1200 1200 1200 1200 …… 1200 1200
(2)折現(xiàn)率
10% 10% 10% 10% …… 10% 10%
(3)復(fù)利現(xiàn)位系數(shù)
0.9091 0.8264 0.7513 0.6830 …… 0.2633 0.2394
(4)退休時點現(xiàn)佳=(1)×(3)
1091 992 902 820 …… 316 287
(5)退休時點現(xiàn)值合計
9127            

表11-2  單位:萬元

服務(wù)年份
服務(wù)第1年
服務(wù)第2年
……
服務(wù)第19年
服務(wù)第20年
福利歸屬
         
——以前年度
0 456.35 …… 8214.3 8670.65
——當(dāng)年
456.35 456.35 …… 456.35 456.35
——以前年度+當(dāng)年
456.35 912.7 …… 8670.65 9127
期初義務(wù)
0 74.62 …… 6788.68 7882.41
利息
0 7.46 …… 678.87 788.24
當(dāng)期服務(wù)成本
74.62* 82.08** …… 414.86*** 456.35
期末義務(wù)
74.62 164.16 …… 7882.41 9127****

附件2:

【例11-3】甲公司是一家空調(diào)制造企業(yè)。2×15年9月,為了能夠在下一年度順利實施轉(zhuǎn)產(chǎn),甲公司管理層制訂了一項辭退計劃,計劃規(guī)定,從2×16年1月1日起,企業(yè)將以職工自愿方式,辭退其柜式空調(diào)生產(chǎn)車間的職工。辭退計劃的詳細(xì)內(nèi)容,包括擬辭退的職工所在部門、數(shù)量、各級別職工能夠獲得的補(bǔ)償以及計劃大體實施的時間等均已與職工溝通,并達(dá)成一致意見,辭退計劃已于2×15年12月10日經(jīng)董事會正式批準(zhǔn),辭退計劃將于下一個年度內(nèi)實施完畢。該項辭退計劃的詳細(xì)內(nèi)容如表11-3所示。

表11-3  單位:萬元

所屬部門
職位
辭退數(shù)量(人)
工齡(年)
每人補(bǔ)償額
空調(diào)車間 車間主任
副主任
10 1-10 10
10-20 20
20-30 30
高級技工 50 1-10 8
10-20 18
20-30 28
一般技工 100 1-10 5
10-20 15
20-30 25
合計   160    

2×15年12月31日,企業(yè)預(yù)計各級別職工擬接受辭退職工數(shù)量的最佳估計數(shù)(最可能發(fā)生數(shù))及其應(yīng)支付的補(bǔ)償如表11-4所示。

表11-4  單位:萬元

所屬部門
職位
辭退數(shù)量(人)
工齡(年)
接受數(shù)量(人)
每人補(bǔ)償額
補(bǔ)償金額
空調(diào)車間 車間主任
副主任
10 1-10 5 10 50
10-20 2 20 40
20-30 1 30 30
高級技工 50 1-10 20 8 160
10-20 10 18 180
20-30 5 28 140
一般技工 100 1-10 50 5 250
10-20 20 15 300
20-30 10 25 250
合計   160   123   1400

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號—或有事項》有關(guān)計算最佳估計數(shù)的方法,預(yù)計接受辭退的職工數(shù)量可以根據(jù)最可能發(fā)生的數(shù)量確定。根據(jù)表11-4,愿意接受辭退職工的最可能數(shù)量為123名,預(yù)計補(bǔ)償總額為1400萬元,則企業(yè)在2×15年(辭退計劃是2×15年12月10日由董事會批準(zhǔn))應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

借:管理費用 14 000 000

  貸:應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 14 000 000

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!

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