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2018中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：留存收益（7.26）
距離2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有44天，報(bào)考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小伙伴們，讓我們抓緊時(shí)間學(xué)起來(lái)吧！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來(lái)練習(xí)吧！
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25％，2017年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓的原值為7 000萬(wàn)元，截至變更日已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備，變更日的公允價(jià)值為8 800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬(wàn)元。
A、1 500
B、2 000
C、500
D、1 350
【正確答案】A
【答案解析】變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬(wàn)元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝2 000×25％＝500（萬(wàn)元）。假設(shè)甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取盈余余公積，則分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本8 800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200
貸：投資性房地產(chǎn)7 000
遞延所得稅負(fù)債500
盈余公積150
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1 350（《經(jīng)典題解》第295頁(yè)）
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”專家點(diǎn)評(píng)>>
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2018-07-26）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題考查相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率最低的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。查看易錯(cuò)題匯總>>
祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-07-26
糾錯(cuò)責(zé)任編輯：芳芳
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