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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：應交所得稅（2023.07.09）
從來沒有一種堅持會被辜負，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網校與你一起負重前行！以下為《中級會計實務》每日一練測試，一起來練習吧！
多選題
甲公司的2×19年度財務報表于2×20年3月31日經董事會批準對外報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，甲公司根據當時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2×20年3月21日，甲公司進一步獲得的確鑿證據表明，甲公司在2×19年末估計的該批存貨的可變現凈值不準確，經重新估計后，確定該批存貨在2×19年末的可變現凈值為400萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的有（?。?/p>
A、該事項屬于資產負債表日后調整事項
B、該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元
C、甲公司應當調增應交所得稅25萬元
D、甲公司應該調減2×19年資產負債表中“存貨”項目金額100萬元
查看答案解析
【答案】
AD 【解析】
確定該批存貨在2×19年末的可變現凈值為400萬元，說明該減值在資產負債表日已經存在，因此甲公司應當將該事項作為日后調整事項，選項A正確；補提存貨跌價準備100萬元，存貨的賬面價值會小于計稅基礎，因此產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產100×25%＝25萬元?！耙郧澳甓葥p益調整——資產減值損失”科目會調減會計利潤100，但因為稅法不允許稅前扣除，需要調增會計利潤100，也就是加可抵扣暫時性差異100，因此對應納稅所得額沒有影響，不需要調整應交所得稅，因此應調整遞延所得稅資產25萬元，而不是調整應交所得稅，選項C不正確。該事項影響留存收益的金額＝100×（1－25%）＝75（萬元），所以選項B不正確。本題會計分錄為：
借：以前年度損益調整——資產減值損失100
貸：存貨跌價準備 100
借：遞延所得稅資產 25
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 25
借：盈余公積 7.5
利潤分配——未分配利潤 67.5
貸：以前年度損益調整 （100－25）75
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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