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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅費(fèi)用（8.11）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱同樣如此，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，日積月累，最后成功一大步！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱高質(zhì)量習(xí)題，以下為中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，快來做題！
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。
2007年6月2日購入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬元，年末公允價(jià)值為50萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬元，開發(fā)費(fèi)用支付了300萬元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2007年“所得稅費(fèi)用”為（ ）萬元。
A、35.11
B、44.95
C、65
D、58.3
【正確答案】B
【答案解析】①庫存商品的年初賬面價(jià)值為38萬元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異2萬元；年末賬面價(jià)值為40萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異5萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異3萬元；
應(yīng)收賬款的年初賬面價(jià)值為115萬元，年初計(jì)稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異15萬元；年末賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時(shí)性差異20萬元；年初年末對比認(rèn)定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時(shí)性差異5萬元；
②交易性金融資產(chǎn)因增值產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元；
③當(dāng)年稅法追加扣除的研究費(fèi)用為50萬元，因追加無形資產(chǎn)價(jià)值造成的多攤額為15萬元（＝150÷5×6/12）；
④當(dāng)年的應(yīng)稅所得＝200＋3＋5－50－15＝143（萬元）；
⑤當(dāng)年應(yīng)交所得稅＝123×33%＝40.59（萬元）；
⑥當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時(shí)性差異×稅率－年初可抵扣暫時(shí)性差異×稅率＝（5＋20）×25%－（2＋15）×33%＝0.64（萬元）；
⑦當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債貸記額＝年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率－年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率＝20×25%－0×33%＝5（萬元）；
⑧當(dāng)年所得稅費(fèi)用＝40.59－0.64＋5＝44.95（萬元）；
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2017-08-11）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2017-08-11）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家學(xué)習(xí)進(jìn)步，夢想成真！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-08-11
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