中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練專家點(diǎn)評(píng)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　親愛的學(xué)員，大家好！本階段的“每日一練”是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。下面就本周（2015年1月5日到2015年1月11日）題目中大家正確率相對(duì)較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

　　錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2015年1月11日

　　下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（?。?。

　　A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

　　B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目；選項(xiàng)D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用。

　　點(diǎn)評(píng)：本題考核的是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，屬于基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。這里大家要注意并不是所有的確認(rèn)遞延所得稅的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，還可以是“資本公積”、“商譽(yù)”，在學(xué)習(xí)過程中要注意總結(jié)。

　　針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。

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