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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：利潤(rùn)（08.16）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/08/16 09:34:20　字體：大 小

備考中級(jí)會(huì)計(jì)雖然很艱辛，但是要相信它會(huì)帶給你不一樣的“運(yùn)氣”！想要順利拿到中級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)，刷題可是很關(guān)鍵的一步呦~正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日一練為考生們提供高質(zhì)量習(xí)題。

單選題

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月3日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)325元（不含增值稅），單位成本240元，增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2×19年度利潤(rùn)總額的影響是（?。┰?。

A、0 

B、18 400 

C、13 600 

D、14 400 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2×19年度利潤(rùn)總額的影響＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13 600（元）。
甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)作如下分錄：
借：應(yīng)收賬款［325×200×（1＋13%）］73 450
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45 500
　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債（325×200×30%）19 500
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（325×200×13%）8 450
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33 600
　　應(yīng)收退貨成本（200×240×30%）14 400
　　貸：庫(kù)存商品　　48 000
2×19年末，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估而進(jìn)行調(diào)整：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債（325×200×10%）6 500
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 800
　　貸：應(yīng)收退貨成本（200×240×10%）4 800
由分錄可見(jiàn)，2×19年因此業(yè)務(wù)形成的利潤(rùn)總額＝45 500－33 600＋6 500－4 800＝13 600（元）。
【提示】利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出；
其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失＋投資收益－投資損失＋資產(chǎn)處置收益－資產(chǎn)處置損失＋其他收益等；
就本題而言，影響利潤(rùn)總額的就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（08.16）

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（08.16）

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