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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（12.22）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/12/22 09:40:13　字體：大 小

能力是練出來(lái)的，潛能是逼出來(lái)的，習(xí)慣是養(yǎng)成的，成功是一步步走出來(lái)的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)每日提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，實(shí)踐檢驗(yàn)真知，中級(jí)會(huì)計(jì)考生們快來(lái)自測(cè)一下吧！

單選題

A公司2×19年1月1日開(kāi)業(yè)，2×19年和2×20年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2×21年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2×19年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2×19年12月31日其賬面價(jià)值為1 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 400萬(wàn)元，A公司2×19年末預(yù)計(jì)這部分暫時(shí)性差異將在2×21年及以后轉(zhuǎn)回；2×20年12月31日，其賬面價(jià)值為1 080萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 800萬(wàn)元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，2×20年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。

A、0　　　 

B、30（借方） 

C、120（借方） 

D、30（貸方） 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2×19年和2×20年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2×19年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（2 400－1 800）×25%＝150（萬(wàn)元）；2×20年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（1 800－1 080）×25%＝180（萬(wàn)元），2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝180－150＝30（萬(wàn)元）（借方）。

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（12.22）

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