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中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：內(nèi)部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易的抵銷

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2019/08/12 15:49:57　字體：大 小

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的練習(xí)題為大家提供高質(zhì)量習(xí)題，希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準(zhǔn)備2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，同樣需要一點(diǎn)一滴的積累。現(xiàn)在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的練習(xí)題已經(jīng)準(zhǔn)備好啦，每天少做一道題，都要說聲對(duì)不起！

【多選題】甲公司和乙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價(jià)為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為16%，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認(rèn)可乙公司的折舊政策。針對(duì)此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，2×18年的抵銷分錄包括（ ）。

A.借：營業(yè)收入 300

　　　貸：營業(yè)成本 200

　　　　　固定資產(chǎn) 100

B.借：固定資產(chǎn)10

　　　貸：銷售費(fèi)用 10

C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5

　　　貸：所得稅費(fèi)用 22.5

D.借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 348

　　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 348

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

選項(xiàng)C，站在個(gè)別報(bào)表角度，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價(jià)值=300-300/5/2=270（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；站在合并報(bào)表角度分析，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價(jià)值=200-200/5/2=180（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個(gè)別報(bào)表少確認(rèn)了90萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，需站在合并報(bào)表角度，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)90×25%=22.5（萬元）。

你必須非常努力，才能看起來毫不費(fèi)力。讓正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校陪伴你，高效備考，堅(jiān)持學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，大家要堅(jiān)持練習(xí)哦！

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