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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：上好佳 2021/02/25 11:23:07　字體：大 小

想要在2021年的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試當(dāng)中順利通過，一定離不開學(xué)習(xí)、復(fù)習(xí)和練習(xí)。網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題，每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn)，考試更從容！

下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。

A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元

C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元

D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

查看答案解析
【答案】
BD
【解析】

選項(xiàng)A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值1 000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1 000萬元；選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬元；選項(xiàng)C，對(duì)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提時(shí)稅法不認(rèn)可，但未來期間實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項(xiàng)D，因稅法對(duì)此事項(xiàng)當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對(duì)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

為什么需要教材？

考試基于教材內(nèi)容出題，全書過一遍，不失任何一分。 

在往年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的經(jīng)驗(yàn)中，考試出題基于教材內(nèi)容，尤其在全部實(shí)行無紙化考試方式后，考查范圍變相擴(kuò)大為全書，總有部分試題考查的是教材中的邊角知識(shí)點(diǎn)，看過教材的人都答對(duì)了，沒看教材的考生就失了分，因此教材還是要看一遍的。 

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