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2022中級會計實務(wù)易錯題:內(nèi)部存貨交易抵銷分錄的編制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2022/07/25 12:02:22 字體:

應(yīng)戰(zhàn)2022年中級會計職稱考試,我們要有堅定的毅力和必勝的決心!正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱考試易錯題,在中級會計職稱備考路上,網(wǎng)校與你同行!

2022中級會計實務(wù)易錯題:內(nèi)部存貨交易抵銷分錄的編制

中級會計職稱中級會計實務(wù)易錯題知識點:內(nèi)部存貨交易抵銷分錄的編制

M公司是N公司的母公司,2×18年M公司銷售一批商品給N公司,售價為80萬元,成本為60萬元。N公司購入后當(dāng)作存貨核算,當(dāng)期并未將其售出,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,M公司2×18年末編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄有(?。?/p>

A、借:營業(yè)收入80

     貸:營業(yè)成本 80

B、借:營業(yè)成本20

     貸:存貨20

C、借:存貨14

     貸:資產(chǎn)減值損失14

D、借:所得稅費用1.5

     貸:遞延所得稅資產(chǎn)1.5

【正確答案】ABC

【答案解析】選項C,N公司個別財務(wù)報表中存貨期末成本為80萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,計提資產(chǎn)減值損失14萬元,集團角度存貨期末成本為60萬元,可變現(xiàn)凈值為66萬元,未發(fā)生減值,因此需抵銷個別財務(wù)報表中確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。

選項D,正確分錄應(yīng)是:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 1.5

  貸:所得稅費用 1.5

個別財務(wù)報表中因計提減值,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元(14×25%),集團角度期末存貨賬面價值為60萬元,計稅基礎(chǔ)=售價80×剩余存貨100%=80(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元(20×25%),因此合并財務(wù)報表中需補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元(5-3.5)。

點評:本題考查內(nèi)部存貨交易抵銷分錄的編制,出錯率較高,合并報表調(diào)整抵銷分錄的編制,屬于難點,考生可以先記住相關(guān)事項對應(yīng)的分錄,然后去套數(shù)據(jù),逐步熟悉,拿下該部分的分值其實也不是很困難,所以重點是記住相關(guān)分錄及其數(shù)據(jù)的計算。

注:以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)?!?a target="_blank">每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校會為大家進行中級會計職稱各科目易錯題匯總,持續(xù)更新,敬請期待!如果仍然有不理解的,還可以到課程答疑板提問。2022年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》易錯題匯總>

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