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2022年中級會計職稱《中級會計實務》考點練習：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量
2022年中級會計職稱考生注意啦！正保會計網(wǎng)校誠邀各位考生共同學習！快來練習吧！
考點：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量
（單選題）甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年年初對某棟租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2×19年年初賬面原值為7 000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（?。┤f元。
A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
【正確答案】A
【答案解析】變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎為6 800萬元（7000－200），賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。所以應該確認的遞延所得稅負債＝2 000×25%＝500（萬元），確認留存收益＝[8 800－（7 000－200）]×（1－25%）＝1 500（萬元），其中“盈余公積”＝1 500×10%＝150（萬元），“利潤分配——未分配利潤”＝1 500×90%＝1 350（萬元）。
借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 7 000
遞延所得稅負債 500
盈余公積 150
利潤分配——未分配利潤 1 350
投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，屬于會計政策變更，需要追溯調(diào)整，所以這里確認遞延所得稅負債，對應調(diào)整的是期初留存收益，而不是所得稅費用。
【點評】：本題考查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，由于變更完投資性房地產(chǎn)按照公允價值計量，而稅法上需要按照實際成本計提折舊，因此會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
>>>針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。
以上習題來源于正保會計網(wǎng)校，想學習更多中級會計知識，快來聽課吧！中級會計職稱課程>
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