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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
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●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單選題：不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。
A、0
B、75
C、69.38
D、150
查看答案解析
【答案】
A【解析】
自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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