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如何學注會《稅法》：區(qū)分視同銷售與不得抵扣進項稅
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注冊會計師考試《稅法》科目的增值稅有一個比較特殊的地方，即視同銷售和不得抵扣進項稅的特殊規(guī)定。視同銷售是注會《稅法》的一個重要知識點，也是重要考點，在考試中或直接或間接都很可能涉及視同銷售的情況。不過，初學《稅法》的考生可能對視同銷售的理解不夠深入，也很容易將其和不得抵扣進項稅的情形弄混淆。兩者有相似的地方，不小心就會弄錯。
注會《稅法》輔導教材中涉及的增值稅視同銷售情形主要有九種，會計上不作銷售貨物核算。正保會計網(wǎng)校注冊會計師考試輔導老師楊軍老師（簡介>>）在注會《稅法》強化提高班的授課中，分別對視同銷售情形和不得抵扣進項稅情形做了詳細的講解，并在授課板書中詳細列出來，學員應(yīng)該把楊老師列出的九種視同銷售主要情形理解并記住，特別的第九種情況是"營改增"新增的內(nèi)容，應(yīng)該多注意。
在不得抵扣進項稅額主要的七種情形中，“用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”的情形最容易與視同銷售的“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費”的情形混淆。楊軍老師向?qū)W員講解的時候說，區(qū)分這一情況的兩種情形主要是“問來源看去向”，如果來源是“購進”的，就屬于不得抵扣進項稅額的情形，如果來源是“自產(chǎn)或委托加工”的，就屬于視同銷售情形。微小的差別竟會導致稅法上這么大的不同，所以學員們應(yīng)按楊老師“問來源看去向”的思路，仔細分辨、理解和掌握視同銷售與不得抵扣進項稅的區(qū)別。
學員們可以把楊軍老師對這兩塊內(nèi)容的講義放在一起對比著學習和記憶，更容易理解把握。如果要詳細的板書，可以看楊軍老師的視頻課件或文字講義。楊軍老師被譽為“中國最具激情的實力派授課專家”；教學思路清晰，系統(tǒng)講解與復(fù)習串講相結(jié)合；擅長總結(jié)歸納，化繁為簡，化難為易，教學方法獨特，富有激情，擅以理論結(jié)合實際、把難懂易混的考點講透徹。
【我要糾錯】 責任編輯：大白兔
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