如何學(xué)注會《審計》：了解被審計單位及其環(huán)境

《會計》

《審計》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

根據(jù)輔導(dǎo)教材的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列幾方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素：（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。

大家需要注意的是，（1）為外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）為內(nèi)部因素，（5）既有內(nèi)部因素也有外部因素。各方面的情況可能會互相影響，注冊會計師在了解各方面情況時，應(yīng)當(dāng)考慮各個因素之間的相互關(guān)系。

根據(jù)正保會計網(wǎng)校注會考前輔導(dǎo)班的各位輔導(dǎo)老師的授課內(nèi)容，接下來為大家總結(jié)備考中應(yīng)該了解和掌握被審計單位及其環(huán)境的以下五個方面的情況。

一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

1、行業(yè)狀況

了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

2、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

如審計商業(yè)銀行的財務(wù)報表，注冊會計師是否了解銀行業(yè)的特定慣例和特定要求，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求，新出臺的規(guī)定、文件等。

如審計汽車行業(yè)時，就要清楚環(huán)保的要求，如果企業(yè)生產(chǎn)的汽車達(dá)不到某些大城市的環(huán)保要求，就會影響到收入、利潤等。

3、其他外部因素，如金融危機(jī)對企業(yè)的影響。

二、被審計單位的性質(zhì)

1、所有權(quán)結(jié)構(gòu)：了解企業(yè)是上市公司，還是外商投資，還是民營企業(yè)。如果是大型上市公司，大股東是誰；關(guān)聯(lián)方交易價格是否合理。

2、治理結(jié)構(gòu)：企業(yè)是否有內(nèi)審部門，高管對內(nèi)部控制的觀念等。

3、組織結(jié)構(gòu)：單一公司還是集團(tuán)公司，如果是集團(tuán)公司，分子公司的重要性如何；對長期股權(quán)投資、財務(wù)報表合并、商譽(yù)等的影響。如分、子公司分布是否合理？如何確定對分、子公司進(jìn)行審計。

4、經(jīng)營活動：如某工業(yè)企業(yè)，開展了房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)注意企業(yè)是否有勝任的人員，業(yè)務(wù)開展的具體情況如何？

5、投資活動：如企業(yè)在被審期間并購了一家新公司，注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司在境內(nèi)還是境外；公司采用的會計準(zhǔn)則；公司所處的行業(yè)等。

6、籌資活動：被審計單位是否存在違反借款條款的情況；如果違反了后果如何；對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營是否產(chǎn)生影響；企業(yè)是否存在為了達(dá)到某項條款而虛構(gòu)財務(wù)報表等。

7、財務(wù)報告

三、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

如果被審計單位改變了會計政策，注冊會計師應(yīng)關(guān)注變更是否合法？是否合理？是否存在為了達(dá)到企業(yè)的某些目的而變更？變更的處理是否正確？

四、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

1、目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

2、經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

3、被審計單位的風(fēng)險評估過程

五、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

注意：應(yīng)根據(jù)所了解到的被審計單位的信息分析識別可能存在的重大錯報是影響財務(wù)報表整體，還是影響具體交易、賬戶及相關(guān)認(rèn)定。

以上對了解被審計單位及其環(huán)境的相關(guān)知識點做了小結(jié)，大家到網(wǎng)?？记拜o導(dǎo)班聽自己喜歡的老師的講解，可以更詳細(xì)更清楚了解相關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)該多看教材，對內(nèi)容越熟越好。

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