如何學(xué)注會(huì)《會(huì)計(jì)》：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

財(cái)務(wù)報(bào)表的填列是一項(xiàng)比較繁瑣卻不可缺少的工作，現(xiàn)金流量表的填列更是如此。在填制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)每一現(xiàn)金流入或流出的業(yè)務(wù)都要分析判斷才能填制，還有很多需要注意的細(xì)節(jié)問(wèn)題。現(xiàn)在根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)網(wǎng)上輔導(dǎo)中老師的講課內(nèi)容，首先對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法做一次梳理，后面再梳理投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

1.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項(xiàng)期末余額－預(yù)收款項(xiàng)期初余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

2.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。

3.“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）+（存貨期末余額－存貨期初余額）+（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項(xiàng)期末余額－預(yù)付款項(xiàng)期初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)

4.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（應(yīng)付職工薪酬期初余額+生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬－應(yīng)付職工薪酬期末余額）－[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期初余額－應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]

5.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=（應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費(fèi)用－應(yīng)交所得稅期末余額）+支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

注：公式中不包括遞延所得稅費(fèi)用

6.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷(xiāo)售費(fèi)用，及支付的制造費(fèi)用。

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費(fèi)用+支付的銷(xiāo)售費(fèi)用+支付的制造費(fèi)用

對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列比較瑣碎，因此需要多次的反復(fù)的訓(xùn)練才能熟練。大家在“夢(mèng)想成真”輔導(dǎo)書(shū)和機(jī)考模擬系統(tǒng)上遇到計(jì)算或填列現(xiàn)金流量表的練習(xí)題時(shí)，請(qǐng)注意訓(xùn)練自己對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金流入與流出的分析、計(jì)算與填列的能力。

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