如何學(xué)注會(huì)《稅法》：怎么判定個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

現(xiàn)在離2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試越來(lái)越近了，可能大家正在緊張地大量做練習(xí)題，以訓(xùn)練自己的答題速度和技巧，在較短的時(shí)間內(nèi)提升自己的應(yīng)試能力。在注會(huì)《稅法》的個(gè)人所得稅這章節(jié)里，可能大家遇到的第一個(gè)問(wèn)題就是判定個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，以及他們的應(yīng)稅所得的來(lái)源地。由于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人，內(nèi)容比較多，因此，現(xiàn)在結(jié)合正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校輔導(dǎo)老師們的講課思路，為大家梳理如下，以方便大家在提高和沖刺階段的復(fù)習(xí)。

根據(jù)稅法的規(guī)定，中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。在判定個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人時(shí)，大家應(yīng)該結(jié)合以下三項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行。

1、個(gè)人所得稅納稅人為自然人，不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

2、按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

（1）住所標(biāo)準(zhǔn)：習(xí)慣性居住地。

（2）居民納稅人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“居住滿1年”，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

（3）臨時(shí)離境：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

3、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在實(shí)際在華逗留天數(shù)和工作天數(shù)：

（1）計(jì)算逗留天數(shù)的：個(gè)人入境、離境、往返或多次返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

（2）計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)的：在境內(nèi)工作期間，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

另外，除了需要判定納稅人是居民納稅人還是非居民納稅人之外，還要確定其所得的來(lái)源地。下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

1、因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

2、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

3、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

4、許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

5、從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

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