如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》：與治理層溝通的事項(xiàng)有哪些

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

注會(huì)考試《審計(jì)》的許多考點(diǎn)都是在理解的基礎(chǔ)上記憶，因此，基礎(chǔ)階段的復(fù)習(xí)以聽(tīng)課和看教材為主?，F(xiàn)在離2014年注會(huì)專業(yè)階段的考試還有一個(gè)月了，很多考生都在聽(tīng)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的習(xí)題精講班，以學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)的答題方法與技巧。建議大家結(jié)合看教材和聽(tīng)基礎(chǔ)班或提高班進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)掌握情況的查漏補(bǔ)缺。如果在聽(tīng)習(xí)題班的時(shí)候，覺(jué)得自己對(duì)某些知識(shí)點(diǎn)掌握得還不是很好，可以看教材或聽(tīng)基礎(chǔ)班、提高班的老師對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的講解，這樣的復(fù)習(xí)方法可能比較容易實(shí)行。

注會(huì)《審計(jì)》的重要知識(shí)點(diǎn)你都掌握了嗎？比如下面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的事項(xiàng)，你掌握得怎么樣呢？為方便大家對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的查漏補(bǔ)缺，現(xiàn)在對(duì)它歸納總結(jié)如下。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括以下幾點(diǎn)。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，包括：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中。

二、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。

溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

此外，還包括可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)。

三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。

（2）審計(jì)工作中遇到的重大困難。

（3）已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

（4）審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)，可能包括已更正的、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息存在的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)或重大不一致。

四、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性的要求。通常包括：（1）對(duì)獨(dú)立性的不利影響；（2）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施、被審計(jì)單位采取的防范措施，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施。注意如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體還應(yīng)溝通的事項(xiàng)。

六、補(bǔ)充事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能注意到一些補(bǔ)充事項(xiàng)，其不一定與監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告流程有關(guān)，但對(duì)治理層監(jiān)督被審計(jì)單位的戰(zhàn)略方向或與被審計(jì)單位受托責(zé)任相關(guān)的義務(wù)很可能是重要的。這些事項(xiàng)可能包括與治理結(jié)構(gòu)或過(guò)程有關(guān)的重大問(wèn)題、缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級(jí)管理層作出的重大決策或行動(dòng)。

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