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如何學(xué)注會《會計》：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法是怎樣的
| 《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟(jì)法》 | 《財務(wù)成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 |
各位考生在最后一個月的沖刺備考中，對注會《會計》各知識點(diǎn)進(jìn)行最后的檢查復(fù)習(xí)之中，是否注意到確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)知識點(diǎn)？根據(jù)正保會計網(wǎng)校注會會計輔導(dǎo)老師的要求，這是大家應(yīng)該掌握的一個考點(diǎn)。
所得稅費(fèi)用的確認(rèn)主要包括兩塊內(nèi)容，一是當(dāng)期所得稅的確認(rèn)，二是遞延所得稅的確認(rèn)?，F(xiàn)在為了方便大家對這個考點(diǎn)的掌握情況進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，對相關(guān)知識點(diǎn)梳理如下。
一、當(dāng)期所得稅的確認(rèn)
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
注意，當(dāng)期所得稅不是利潤表中的所得稅費(fèi)用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅
根據(jù)會計利潤倒推的應(yīng)納稅所得額可以按這個公式計算：
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費(fèi)用＋（－）計入利潤表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額＋（－）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入＋（－）其他需要調(diào)整的因素
二、遞延所得稅的確認(rèn)
遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）
也可以分別計算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的結(jié)果，再計算遞延所得稅。
為了理解和掌握以上知識點(diǎn)，建議大家還要做“夢想成真”輔導(dǎo)書或者機(jī)考模擬系統(tǒng)上的題目，能過多次運(yùn)用知識點(diǎn)解答問題，可以比較好地掌握這個考點(diǎn)。
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