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2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：
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貨款結(jié)算方式
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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
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備注
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| 1.直接收款方式銷售貨物 | 收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天 | 不論貨物是否發(fā)出 |
| 2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 | 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 | 不論貨款是否收到 |
| 3.賒銷和分期收款方式銷售貨物 | 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 | 不論款項(xiàng)是否收到 |
| 4.預(yù)收貨款方式銷售貨物 | 貨物發(fā)出的當(dāng)天 【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
不是收到預(yù)收款時(shí) |
| 5.委托其他納稅人代銷貨物 | 收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者 【特別關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天 |
不是發(fā)出代銷商品時(shí)，也不是只有收到代銷款時(shí) |
| 6.銷售應(yīng)稅勞務(wù) | 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 | — |
| 7.視同銷售貨物 | 貨物移送當(dāng)天 | — |
| 8.有形動(dòng)產(chǎn)租賃 | 采用預(yù)收款方式，為收到預(yù)收款當(dāng)天 | |
| 9.視同應(yīng)稅服務(wù) | 應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天 |
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