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為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點,希望能夠提升您的備考效果,祝您學習愉快!
知識點:稅收優(yōu)惠規(guī)定
(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,下列項目免征營業(yè)稅:7項
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。
2.殘疾人員個人為社會提供的勞務。
3.學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務。
4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
5.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
6.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
7.境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
?。ǘ└鶕?jù)國家的其他規(guī)定,下列項目減征或免征營業(yè)稅:41項
重點關注:
1.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅;返還性人身保險業(yè)務是指保期1年以上(包括1年期的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險)。
2.將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
3.納入預算管理的行政事業(yè)收費、政府性基金。
4.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費。
5.對住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入,免征營業(yè)稅。
6.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人按市場價格出租的居民住房,以3%的法定稅率減半征收營業(yè)稅。
7.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
8.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務,不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。
9.金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。
10.對金融機構的出納長款收入,不征收營業(yè)稅。
14.對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構,可由地方政府確定,對其從事?lián)I(yè)務的收入,3年內免征營業(yè)稅。
15.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為,其轉讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的,與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)的行為完全不同,不屬于營業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓,不征收營業(yè)稅。
16.對社?;鹄硎隆⑸绫;鹜顿Y管理人運用社?;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入,暫免征收營業(yè)稅。
17.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
18.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
19.住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。
20.對從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業(yè)稅。
21.對QFⅡ委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入,免征營業(yè)稅。
22.單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅勞務,對其處置垃圾取得的垃圾處置費,不征收營業(yè)稅。
23.對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費,不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入,凡屬于營業(yè)稅應稅范圍的,一律照章征收營業(yè)稅。
24.個人無償贈與不動產(chǎn)和土地使用權,免征營業(yè)稅。包括:直系親屬贈予、離婚析產(chǎn)、繼承、遺產(chǎn)處分。
25.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時,出售、轉讓股權不征收營業(yè)稅;出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業(yè)稅;銷售、轉讓不動產(chǎn)或土地使用權,征收營業(yè)稅。
26.境內單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。
27.納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件,無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。
28.不屬于營業(yè)稅征稅范圍,不征收營業(yè)稅。
(1)出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡資源;
?。?)境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務。
30.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入,免征營業(yè)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應單獨核算,未單獨核算的,不得享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
31.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,不征收營業(yè)稅。
32.對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入,屬于營業(yè)稅征稅范圍的,暫免征收營業(yè)稅。
33.對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
34.境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務,不屬于在境內提供條例規(guī)定的勞務,不征收營業(yè)稅。
37.對中華人民共和國境內單位提供的下列勞務,免征營業(yè)稅。(1)標的物在境外的建設工程監(jiān)理。(2)外派海員勞務。(3)對外勞務合作。
40.個人銷售自建自用住房。
41.納稅人投資政府土地改造項目。
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