2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托

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　　知識(shí)點(diǎn)：專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托

　?。ㄒ唬┙邮芸蛻?hù)關(guān)系

　　客戶(hù)存在的問(wèn)題——可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。

　　在接受客戶(hù)關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢(qián)）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等。

　　防范措施主要包括：

　　1.對(duì)客戶(hù)及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解；

　　2.要求客戶(hù)對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾。

　　（二）承接業(yè)務(wù)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接前的防范措施：

　　1.了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況；

　　2.了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍；

　　3.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求；

　　4.分派足夠的具有勝任能力的員工；

　　5.必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作；

　　6.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn)；

　　7.遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。

　?。ㄈ┛蛻?hù)變更委托

　　應(yīng)客戶(hù)要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師——應(yīng)當(dāng)從專(zhuān)業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)。

　　因客戶(hù)變更委托產(chǎn)生的不利影響的防范措施：

　　1.當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；

　　2.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況；

　　3.從其他渠道獲取必要的信息。

　　如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。