2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》考點(diǎn)：償債能力比率

　　我們一起來學(xué)習(xí)2015《財(cái)務(wù)成本管理》考點(diǎn)：償債能力比率。本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.短期償債能力比率指標(biāo)

　　2.長期償債能力比率指標(biāo)

　　3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)程度：需要掌握指標(biāo)的計(jì)算公式，掌握影響償債能力的表外因素。

　　【主要考點(diǎn)】償債能力比率

　　1.短期償債能力比率指標(biāo)

　?。?）營運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長期資本－長期資產(chǎn)

　　（2）流動(dòng)比率。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　?。?）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　?。?）現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）現(xiàn)金資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　（5）現(xiàn)金流量比率。現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/流動(dòng)負(fù)債

　　2.長期償債能力比率指標(biāo)

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債率＝總負(fù)債總額/總資產(chǎn)總額

　?。?）產(chǎn)權(quán)比率＝總負(fù)債總額/股東權(quán)益

　　權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　?。?）長期資本負(fù)債率＝非流動(dòng)長期負(fù)債/（非流動(dòng)長期負(fù)債＋所有者權(quán)益）

　?。?）利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費(fèi)用

　　＝（凈利潤＋利息費(fèi)用＋所得稅費(fèi)用）/利息費(fèi)用

　?。?）現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用

　　（6）現(xiàn)金流量債務(wù)比＝經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額

　　3.影響短期償債能力和長期償債能力的表外因素

　　影響短期償債能力的表外因素：

　?。?）增強(qiáng)短期償債能力的表外因素：

　　①可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；②準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)；③償債能力的聲譽(yù)。

　　（2）降低短期償債能力的表外因素：

　?、倥c擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債；②經(jīng)營租賃合同中的承諾付款；③建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分期付款。

　　影響長期償債能力的其他因素：

　　（1）長期租賃（指經(jīng)營租賃）；（2）債務(wù)擔(dān)保；（3）未決訴訟。

　　相關(guān)鏈接：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》第二章主要考點(diǎn)

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