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2016年注冊會計師《審計》預習：庫存現金的實質性程序
2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十二章 貨幣資金的審計
知識點：庫存現金的實質性程序
庫存現金的實質性程序一般包括：（以下講義對教材內容做了適當的調整）
1.監(jiān)盤庫存現金。監(jiān)盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金 是否存在的一項重要程序。
?。?）盤點的范圍：企業(yè)盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經管的現金。
?。?）盤點的主體：盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。
（3）盤點的方式：對庫存現金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。
?。?）盤點的時間：對庫存現金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。
（5）監(jiān)盤過程。在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。
審閱庫存現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現金日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現金日記賬日期是否相符或接近。
由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結余額。
?。?）盤點保險柜的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。
將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。
若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調整。
（7）在非資產負債表日（通常在資產負債表日后）進行盤點和監(jiān)盤時，應調整至資產負債表日的金額。
2.抽查大額庫存現金收支。注冊會計師應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否齊全、原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。
3.檢查現金收支的正確截止。被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，注冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調整建議。
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