2016年注冊會計師考試《稅法》預習：征收管理

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！

第十章 企業(yè)所得稅法

　　知識點：征收管理

　?。ㄒ唬┘{稅地點

　　1.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點（登記注冊的住所地）；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　（二）納稅期限

　　1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　2.企業(yè)清算時，應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

　?。ㄈ┘{稅申報

　　月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　?。ㄋ模┛绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　企業(yè)實行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理。

　　適用于：跨省設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè)。

　　1.不需就地預繳的情形。（見教材P311）

　　2.匯總納稅企業(yè)匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款：

　　（1）50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫；

　?。?）50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫，25%就地全額繳入中央國庫。

　　3.分攤稅額計算：總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素和對應權(quán)重計算各分支機構(gòu)應分攤所得稅款的比例。計算公式如下：

　　所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

　　某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

　　某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

　?。ㄎ澹┖匣锲髽I(yè)所得稅的征收管理

　　1.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人的和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　3.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

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