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注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
1、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮因素
（1）風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；
（2）錯(cuò)報(bào)的規(guī)模；
（3）發(fā)生的可能性。
2、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序
（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。
（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。
（3）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。
（4）考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。
3、兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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層次
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特點(diǎn)[單選題考點(diǎn)]
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情形[單選題考點(diǎn)]
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財(cái)務(wù)報(bào)表層次
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與財(cái)報(bào)整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定；
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（1）重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
（2）薄弱的控制環(huán)境； （3）頻繁更換關(guān)鍵崗位人員； （4）信息技術(shù)一般控制缺陷； （5）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上； （6）舞弊風(fēng)險(xiǎn)； （7）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。 |
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認(rèn)定層次
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與特定的交易、賬戶(hù)余額和披露相關(guān)。
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通常對(duì)應(yīng)具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目等。
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【提示】
判斷風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，容易命制多選題，同學(xué)們需要準(zhǔn)確掌握表格中列舉的情形，是教材舉例和歷年試題高頻考點(diǎn)的總結(jié)。
4、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
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內(nèi)容[多選題考點(diǎn)]
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可審計(jì)性疑慮的情形
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（1） 會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；
（2） 對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。 |
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應(yīng)對(duì)措施
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（1） 考慮發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)；
（2） 必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定。 |
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
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