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2016年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)
知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)
（一）詢問
1.對(duì)象：不僅詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，還應(yīng)當(dāng)[P124D7Z“也可以”]詢問其他相關(guān)人員。包括：
（1）不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員；
（2）擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員；
（3）參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其監(jiān)督的人員；
（4）內(nèi)部法律顧問；
（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員；
（6）負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。
2.內(nèi)容
（1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率等；
（2）管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，包括管理層識(shí)別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露；
（3）管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程向治理層的通報(bào)；
（4）管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)?！?/p>
（二）評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
舞弊因素包括動(dòng)機(jī)或壓力，機(jī)會(huì)，態(tài)度或借口。
舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素存在不一定表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。哈哈
2016年注冊會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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