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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅
生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法折舊額不同，形成的存貨期末是否全部對(duì)外銷售對(duì)遞延所得稅的確認(rèn)是否有影響？
按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的思路考慮，這種事項(xiàng)期末涉及的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)和沒(méi)有銷售出去的存貨，對(duì)于固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)好確定，之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
對(duì)于存貨，該部分屬于企業(yè)自產(chǎn)的存貨，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是相等的（對(duì)于自產(chǎn)的存貨，稅法上認(rèn)可會(huì)計(jì)上確認(rèn)的存貨成本，即將來(lái)銷售時(shí)按照會(huì)計(jì)上確認(rèn)的存貨成本稅前扣除），沒(méi)有差異，不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
所以在所得稅的確認(rèn)問(wèn)題上，期末存貨是否全部對(duì)外銷售處理結(jié)果都是一樣的，即都是確認(rèn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的所得稅影響即可，對(duì)于期末留存的存貨沒(méi)有暫時(shí)性差異。
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