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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于捐贈(zèng)的稅務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/01/29 14:50:12　 字體：大小

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于捐贈(zèng)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)

企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

一方面要視同銷售找出公允價(jià)與該資產(chǎn)成本之間的差額（視同毛利）計(jì)入計(jì)稅所得；

2.另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng)，如果是公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

3.納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。

4.公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)；非貨幣性捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)算。

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