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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)
常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)（假定所得稅稅率為25%）：
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項(xiàng)目
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納稅調(diào)整
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確認(rèn)遞延所得稅
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1.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：增加2萬(wàn)元
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調(diào)減2
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遞延所得稅負(fù)債2×25%
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2.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元
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調(diào)增3
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遞延所得稅資產(chǎn)3×25%
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3.尚未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損4萬(wàn)元
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－－
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遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
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4.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬(wàn)元，實(shí)際支付修理費(fèi)用1萬(wàn)元
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＋5－1＝＋4
調(diào)增4 |
遞延所得稅資產(chǎn)4×25%
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5.支付違反稅收的罰款支出6萬(wàn)元
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調(diào)增6
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×
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6.企業(yè)因違反合同規(guī)定，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債7萬(wàn)元，未支付，稅法規(guī)定支付發(fā)生時(shí)可稅前扣除
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調(diào)增7
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遞延所得稅資產(chǎn)7×25%
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7.國(guó)債利息收入8萬(wàn)元
【提示】不是，面值×票面利率，是期初攤余成本×實(shí)際利率 |
調(diào)減8
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×
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8.長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9萬(wàn)元（成本法）
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調(diào)減9
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×
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長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利9.1萬(wàn)元（權(quán)益法）
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－－
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×
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權(quán)益法確認(rèn)的投資收益9.2萬(wàn)元
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調(diào)減9.2
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×
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9.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：增加20萬(wàn)元
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－－
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遞延所得稅負(fù)債20×25%
【提示】資本公積 |
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10.會(huì)計(jì)折舊100萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元
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＋100－150＝－50
調(diào)減50 |
遞延所得稅負(fù)債50×25%
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會(huì)計(jì)折舊160萬(wàn)元，稅法折舊150萬(wàn)元
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＋160－150＝＋10
調(diào)增10 |
遞延所得稅資產(chǎn)10×25%
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11.無(wú)形資產(chǎn)：會(huì)計(jì)不攤銷，稅法攤銷20萬(wàn)元
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調(diào)減20
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遞延所得稅負(fù)債20×25%
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12.加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：費(fèi)用化10萬(wàn)元，資本化80萬(wàn)元，7月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，采用直線法，按10年攤銷
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－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2
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×
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